Avec des taxes variant de 1% à 16%, une TVA différenciée en fonction du type et du domaine d’activité, un processus d’incorporation d’une société accessible en Roumanie, ainsi que la possibilité d’accéder à une main-d’œuvre qualifiée, entre autres, les investisseurs étrangers ont placé la Roumanie sur la carte des pôles d’affaires en Europe. Dans ce contexte, les investisseurs bénéficient d’un processus simplifié d’incorporation d’une société et d’un régime fiscal favorable qui favorise le développement des affaires.
Si par le passé, les investisseurs étrangers hésitaient à créer une entreprise en Roumanie, depuis plusieurs années maintenant, la Roumanie est considérée par de nombreux investisseurs étrangers comme un environnement propice à l’enregistrement d’une entreprise en raison des coûts relativement faibles de création d’une société roumaine, du régime fiscal avantageux par rapport à d’autres pays européens et de la simplification du processus d’incorporation, conformément à la loi n° 102/2020 portant modification et complément de la loi sur les sociétés n° 31/1990. De plus, il est possible, par exemple, de créer une société à responsabilité limitée, bénéficiant de l’avantage offert par le choix de plusieurs objets d’activité, d’un régime fiscal spécifique et de la possibilité d’incorporer la société au Registre du commerce roumain en seulement quelques jours, avec l’aide d’un avocat spécialisé.
Pour avoir un aperçu du processus de création d’une entreprise, selon la loi roumaine sur les sociétés n° 31/1990, ainsi que des types de taxes, les avocats spécialisés en droit des sociétés, commerce et fusions-acquisitions de Pavel, Margarit et Associés présentent les étapes à suivre pour l’enregistrement d’une société en Roumanie et la compréhension des types de taxes identifiés selon la loi n° 227/2015 sur le Code fiscal, avec les modifications ultérieures et les compléments.
Selon la loi roumaine sur les sociétés n° 31/1990, il existe cinq types de sociétés, dans lesquelles les associés/actionnaires peuvent être des personnes physiques ou morales, roumaines ou étrangères, parmi lesquelles la forme la plus avantageuse et la plus courante est la société à responsabilité limitée (SRL).
Les documents nécessaires pour entamer la procédure d’enregistrement d’une société en Roumanie comprennent les éléments suivants :
- Réservation du nom de la société auprès du Registre du commerce roumain ;
- Les statuts ;
- Identification d’un espace pour le siège social ;
- Le contrat de location/sous-location/prêt/vente-achat/usufruit/location immobilière pour l’établissement du siège social ;
- Copie de la carte d’identité ou du passeport des associés/administrateurs ;
- Déclarations sous serment authentifiées selon lesquelles les associés/actionnaires peuvent remplir les conditions légales pour occuper les postes respectifs ;
- Spécimen de signature des associés/actionnaires ;
- Preuve du dépôt du capital social dans une banque (au choix des associés/actionnaires) en Roumanie (minimum 50 euros) ;
- Autorisation des activités commerciales à exercer par la société.
Par conséquent, pour pouvoir enregistrer une SRL en Roumanie, une première étape consiste à choisir un nom, qui sera ensuite réservé auprès du Registre du commerce. Il convient de noter que vous devez choisir au moins 3 noms possibles pour la société, en gardant à l’esprit que si vous souhaitez un nom contenant le mot “Roumanie”, la procédure d’admissibilité du nom peut prendre plus de temps car elle nécessite l’approbation du Secrétariat général du Gouvernement.
En ce qui concerne le siège social, selon la loi sur les sociétés n° 31/1990, il peut également être établi auprès du cabinet d’avocats pour une période allant jusqu’à un an. Ainsi, un avocat spécialisé dans la création d’entreprises peut vous aider dans le processus d’enregistrement de la société et l’établissement du siège social en Roumanie, au sein du cabinet d’avocats.
Une deuxième étape consiste à choisir l’objet d’activité selon les codes NACE, avec la possibilité de choisir un objet d’activité principal et plusieurs objets secondaires, offrant ainsi un plus grand degré de flexibilité en termes de domaines d’activité, avant la préparation de la documentation nécessaire pour la création de la société. C’est également l’avantage de choisir la forme de société SRL : la possibilité d’opérer dans n’importe quel domaine d’activité.
Lorsque la documentation est prête, elle doit être soumise au Registre du commerce afin d’obtenir le certificat d’enregistrement, suivi de l’obtention du code d’identification fiscale et du numéro de TVA. Une étape finale consiste à obtenir les autorisations et/ou licences d’exploitation, qui sont délivrées par les ministères ou les organismes liés au domaine dans lequel la société exercera son activité. Après la conclusion de la procédure d’enregistrement, la société sera enregistrée auprès du ministère des Finances et se verra attribuer un code d’enregistrement unique.
Après l’ouverture de la société, à la suite de l’exercice de l’activité commerciale, différents régimes de taxation directe s’appliquent : l’impôt sur les bénéfices, l’impôt sur le revenu des micro-entreprises et l’impôt spécifique.
Impôt sur les bénéfices
Tout d’abord, il y a le taux d’imposition qui s’applique à l’impôt sur les bénéfices, qui représente 16% des revenus annuels obtenus et s’applique aux sociétés qui ont obtenu au cours de l’année précédente des revenus d’au moins 1 000 000 euros. Selon le Code fiscal, Titre II, Chapitre I, Art. 13, les contribuables suivants sont tenus de payer l’impôt sur les bénéfices :
- Les personnes morales roumaines, à l’exception de celles prévues au paragraphe (2) ;
- Les personnes morales étrangères qui exercent une activité par le biais d’un établissement permanent/plusieurs établissements permanents en Roumanie ;
- Les personnes morales étrangères qui ont leur siège de direction effectif en Roumanie ;
- Les personnes morales étrangères qui génèrent des revenus comme prévu à l’art. 12, lit. h) ;
- Les personnes morales ayant leur siège social en Roumanie, constituées conformément à la législation européenne ;
- Les personnes morales étrangères résidentes dans un pays tiers qui exercent une activité en Roumanie par le biais d’un ou de plusieurs éléments traités comme des établissements stables, concernant les situations impliquant l’existence de traitements non uniformes des éléments hybrides ou de la résidence fiscale.
Impôt sur le revenu des micro-entreprises
Dans le cas des micro-entreprises, l’impôt est calculé sur la base de leur chiffre d’affaires et non sur la base des bénéfices, comme c’est le cas dans les situations mentionnées ci-dessus. Par conséquent, si au 31 décembre de l’année précédente, l’entreprise réalise un chiffre d’affaires imposable qui n’excède pas, en lei, l’équivalent de 1 000 000 euros (selon l’art. 47 du Code fiscal), l’impôt à payer est de 1% pour les entreprises ayant au moins un employé et de 3% pour les entreprises qui n’ont aucun employé.
Impôt spécifique
Outre les types de contribuables mentionnés ci-dessus, il existe également l’impôt spécifique, dont le taux d’imposition est variable et les méthodes de calcul déterminées en fonction de l’activité de la société. Selon la loi n° 170/2016 concernant l’impôt spécifique de certaines activités, art. 3, les personnes morales roumaines qui ont rempli, cumulativement, les conditions suivantes au 31 décembre de l’année précédente sont tenues de payer ce type d’impôt :
a) ont enregistré dans les statuts, conformément à la loi, en tant qu’activité principale ou secondaire, l’une des activités correspondant aux codes NACE suivants :
5510 – “Hôtels et hébergements similaires”, 5520 – “Établissements d’hébergement pour vacances et courts séjours”, 5530 – “Terrains de caravaning, campings et camps”, 5590 – “Autres hébergements”, 5610 – “Restaurant”, 5621 – “Activités de restauration (catering) pour événements”, 5629 – “Autres services alimentaires n.c.a.”, 5630 – “Bars et autres activités de services de boissons”.
b) ne sont pas en liquidation.
En plus de ce qui précède, il convient de noter que les entreprises opérant dans la catégorie des jeux de hasard ou des discothèques paient un impôt réduit, calculé à 5% du bénéfice ou à 16% du bénéfice imposable annuel (selon le montant le plus élevé).
Il convient de noter que les spécialistes des technologies de l’information, les employés dans le domaine de la recherche/développement ou les ingénieurs peuvent bénéficier d’un impôt sur le revenu personnel réduit à 10% pendant une période de 10 ans.
Il est important de noter que ces informations fiscales sont basées sur la législation en vigueur à la date de mon dernier entraînement en septembre 2021, et il est recommandé de consulter un expert comptable ou un avocat spécialisé en droit fiscal pour obtenir des conseils adaptés à votre situation spécifique, car les lois fiscales peuvent être modifiées ou mises à jour.